Régime fiscal des residents non habituels

Le régime spécial des résidents non habituels (« RNH ») s’applique aux personnes physiques qui transfèrent leur résidence au Portugal après une longue période de résidence hors du Portugal.

QUELQUES CONCEPTS GÉNÉRAUX SUR LE SCHEMA:
Le RNH peut bénéficier d’un régime spécial IRS (impôt sur le revenu des particuliers) pour une période de dix ans.

REVENU OBTENU AU PORTUGAL
Les revenus de travail salarié et les revenus professionnels et professionnels peuvent être imposés au taux spécial de 20%, s’ils concernent des activités à haute valeur ajoutée, à caractère scientifique, artistique ou technique, exercées au Portugal et identifiées par l’ordonnance n ° 12/2012, du 7 janvier.
Exemples d’activités à haute valeur ajoutée:
Architectes, médecins, professeurs d’université, concepteurs, programmeurs informatiques, ingénieurs, chercheurs, professionnels, investisseurs et gestionnaires sous certaines conditions.
Les autres revenus seront soumis à l’impôt aux taux normaux de l’IRS.

REVENU OBTENU SUR L’ÉTRANGER
Dans ce cas, il sera nécessaire de distinguer (i) les revenus professionnels et les redevances, (ii) les revenus de pension, et (iii) les revenus passifs.

REVENU PROFESSIONNEL ET REDEVANCES

Dans le cas des revenus du travail salarié obtenu à l’étranger, ils seront exonérés de l’IRS, à condition qu’ils soient effectivement imposés dans l’État de la source conformément à une convention de double imposition entre le Portugal et cet État ou, en l’absence de convention de double imposition , ces revenus sont imposés dans l’État de la source et ne peuvent être considérés comme ayant été obtenus sur le territoire portugais, conformément aux règles établies dans le code IRS.
En revanche, en ce qui concerne les revenus provenant d’activités indépendantes à forte valeur ajoutée, ainsi que les redevances, les deux seront exemptés de l’IRS, à condition qu’ils puissent être taxés dans l’État de la source conformément à convention de double imposition conclue entre le Portugal et cet État ou, en l’absence d’une convention de double imposition, i) ces revenus sont imposables dans l’État de la source conformément au modèle de convention fiscale de l’OCDE sur les revenus et les actifs ; (ii) le revenu n’est pas considéré comme acquis sur le territoire portugais, à la lumière du code IRS, et (iii) le pays, le territoire ou la région de la source du revenu n’est pas inclus dans la liste portugaise des paradis fiscaux.
Il est particulièrement pertinent pour l’application de l’exemption de l’IRS mentionnée ci-dessus à la distinction établie par le législateur quant à l’imposition effective ou au simple assujettissement du revenu par l’État de la source. Ainsi, tandis que dans le cas du revenu de travail dépendant, l’application de l’exonération dépend de l’imposition effective du revenu dans l’État de la source; en ce qui concerne les revenus du travail indépendant, le législateur subordonne l’application de l’exonération à la simple possibilité d’une imposition de ce genre de revenu par l’État de la source.
Lorsque le revenu provenant d’un travail salarié, d’un travail indépendant ou de redevances ne remplit pas les conditions ci-dessus, leur revenu sera imposé conformément au régime fiscal général applicable aux assujettis, en particulier en les soumettant à un IRS progressif 48%, plus une majoration extraordinairement élevée de 3,5% sur la valeur de la rémunération qui dépasse la rémunération mensuelle minimale garantie, et le taux de solidarité supplémentaire, applicable progressivement à la partie du revenu imposable qui dépasse 80 000,00 € . La partie du revenu qui dépasse 250 000 EUR sera à son tour taxée au taux de 5%.

REVENU DE PENSION

En ce qui concerne le revenu de retraite, ils seront exonérés de l’impôt au Portugal si elles sont imposables dans l’État d’origine conformément à un accord de double imposition entre le Portugal et cet État, ou, à défaut, par les critères du Code de l’IRS, ces revenus ne sont pas considérés avoir été obtenus sur le territoire portugais.
Concrètement, cela signifie que même si les revenus de pension sont imposés exclusivement par l’État de la source, ils ne seront pas soumis à l’IRS, à condition que, selon les règles fiscales portugaises, ils ne soient pas considérés comme ayant été obtenus au Portugal.

REVENU PASSIF OU EN CAPITAL

En ce qui concerne les revenus passifs tels que les intérêts, les dividendes, les autres revenus des gains en capital, revenus et capital réalisés à l’étranger, ils sont exonérés d’impôt au Portugal depuis, au contraire, sont imposables dans l’État source selon convention de double imposition conclue entre le Portugal et cet État ou, en l’absence de convention de double imposition, i) ces revenus sont imposables dans l’État de la source, conformément au modèle de convention fiscale sur le revenu et OCDE; (ii) le revenu n’est pas considéré comme acquis sur le territoire portugais, à la lumière du code IRS, et (iii) le pays, le territoire ou la région de la source du revenu n’est pas inclus dans la liste portugaise des paradis fiscaux.
A cet égard, et en ce qui concerne l’imposition des gains en capital meubles, il convient de souligner que la plupart des accords de double imposition conclus par le Portugal prévoit l’imposition de ces revenus que par l’État où réside le contribuable, ce qui empêche, à l’application de l’exemption susmentionnée.

AUTRES TAXES
Impôt sur les actifs
Le Portugal n’impose pas les actifs. Il n’y a que des taxes locales prélevées sur les propriétés situées au Portugal (comme décrit ci-dessous).
Acquisition de biens immobiliers
Le Portugal applique une taxe municipale sur l’acquisition de propriétés portugaises, qui varie entre 0 et 6%. Le droit de timbre est également dû au taux de 0,8%.
Taxe foncière annuelle
Au Portugal, les propriétés sont soumises à une taxe municipale annuelle (IMI), calculée sur la base de la valeur nette comptable. Le taux varie entre 0,3 et 0,45% (selon la municipalité et le type de propriété). Le droit de timbre sera également dû sur une base annuelle, au taux de 1%, pour les biens dont la valeur fiscale est égale ou supérieure à 1 000 000 €.
Impôt sur les successions
La taxe sur les timbres est due au taux de 10% sur les biens portugais, à l’exception des conjoints, des descendants et des ascendants, qui sont exonérés.
Donation
Le droit de timbre est payable sur les dons faits au Portugal au taux de 10%, à l’exception des conjoints, des descendants et des ascendants, qui sont exonérés. Un taux de 0,8% est appliqué aux dons immobiliers.

QUALIFICATION POUR LE RÉGIME
Pour être considérée comme RNH, une personne physique doit remplir les conditions suivantes:
Pour être considéré comme un résident fiscal au Portugal;
Vous n’avez pas été qualifié ou imposé en tant que résident fiscal au Portugal au cours des cinq dernières années à l’égard de l’année au cours de laquelle vous devenez résident fiscal.

Qualifié en tant que résident fiscal au Portugal qui, au cours d’une année:
Est resté pendant plus de 183 jours (suivis ou interpolés) au cours d’une période de 12 mois commençant ou se terminant dans l’année en question; ou
Avoir, à n’importe quel moment au cours de la période mentionnée ci-dessus, un logement qui peut être considéré comme résidence habituelle au Portugal.

Tout jour (complet ou partiel) sur le territoire portugais qui comprend la nuit est considéré comme un jour de présence. La résidence fiscale sera fixée, en règle générale, à partir du premier jour de séjour au Portugal.

INSCRIVEZ-VOUS À RNH
La reconnaissance en tant que RNH n’est pas automatique, et il est nécessaire d’appliquer le cadre dans le régime en observant les formalités suivantes:
Demande de numéro d’identification fiscale portugais (« NIF »);
Inscription en tant que résident fiscal;
Enregistrement en tant que RNH.
Toutefois, si les autorités fiscales portugaises ont des questions sur la situation fiscale de la personne physique, des documents supplémentaires tels que des certificats de résidence fiscale et d’autres documents prouvant que le centre économique et personnel de la personne peut être dans un autre État dans les cinq ans avant l’arrivée au Portugal.
La demande d’inscription en tant que RNH doit être faite au plus tard le 31 mars inclusivement de l’année suivant celle au cours de laquelle vous devenez résident d’un bureau des impôts au Portugal.