Визовый режим для нерегулярных резидентов

Специальная схема для нерегулярных резидентов («RNH») применяется к физическим лицам, желающих переехать в Португалию после длительного периода проживания за её пределами. 

Некоторые общие понятия:

Нерегулярный резидент может воспользоваться специальным режимом IRS (НДФЛ) сроком на десять лет. 

Доход, полученный в Португалии. 

Доход от работы по найму, корпоративного и профессионального дохода, может облагаться налогом по специальной ставке в размере 20%, если он связан с деятельностью с высокой добавленной стоимостью, имеющей научный, художественный или технический характер, осуществляемой в Португалии и определяемой Постановлением no. 12/2012, 7 января. 

Примеры деятельности с высокой добавленной стоимостью: архитекторы, врачи, университетские профессора, дизайнеры, программисты, инженеры, исследователи, профессионалы, инвесторы и менеджеры при определенных условиях. Прочие доходы подлежат налогообложению по обычным ставкам IRS.

Доходы, полученные за рубежом в этом случае необходимо будет различать 1) профессиональный доход и роялти, 2) Пенсионный доход и 3) пассивный доход.

Пенсионный доход.

Что касается пенсионных доходов, то они освобождаются от налогообложения в Португалии при условии, что они облагаются налогом в государстве-источнике, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Португалией и этим государством, или же в соответствии с критериями, изложенными в Кодексе IRS, такой доход не считается полученным на территории Португалии. 

На практике это означает, что даже если Пенсионный доход облагается налогом исключительно государством-источником, он не будет облагаться налогом IRS при условии, что, согласно налоговым правилам Португалии, он не считается полученным на территории Португалии.

Пассивный доход или доход от капитала.

В отношении пассивных доходов, таких как проценты, дивиденды и другие доходы от капитала, на доходы и капитал, полученные за рубежом, действует освобождение от налогообложения в Португалии при условии, что они могут также облагаться налогом в государстве-источнике в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенное между Португалией и другим государством, или, в отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения.

  1. такой доход может облагаться налогом в государстве-источнике выплаты, в соответствии с положениями модели Конвенции по налогам на доход и ОЭСР;
  2. доход не считается полученным на территории Португалии в соответствии с кодексом IRS
  3. страна, территория или регион источника дохода не включены в португальский список налоговых убежищ. В связи этим,  в отношении налогообложения прироста капитала следует отметить, что большинство соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Португалией, предусматривают налогообложение данного вида дохода только государством, резидентом которого является налогооблагаемое лицо, что делает невозможным применение вышеуказанного освобождения.

Другие налоги. 

Налог на имущество.

Португалия не облагает налогом активы. Существуют только местные налоги, взимаемые с недвижимости, расположенной в Португалии (как описано ниже). 

Приобретение недвижимости.

Португалия применяет муниципальный налог на приобретение недвижимости в Португалии, который варьируется от 0 до 6%. Почтовый сбор также взимается в размере 0,8%. 

Ежегодный Налог на недвижимость в Португалии.

 Недвижимость облагается ежегодным муниципальным налогом (IMI), рассчитываемым на основе зарегистрированной стоимости акций. Ставка варьируется от 0,3 до 0,45% (в зависимости от муниципалитета и типа собственности). Почтовый сбор также будет подлежать уплате на ежегодной основе, по ставке 1%, для недвижимости со стоимостью налогового актива, равной или большей, чем € 1,000,000. 

От почтового сбора, в размере 10% ставки на португальские активы, освобождаются родственники и потомки, за исключением супругов. 

Налог на пожертвования.

Почтовый сбор уплачивается на пожертвования, сделанные в Португалии по ставке 10%, за исключением супругов, потомков и родственников по прямой линии, которые от него освобождаются. Ставка 0,8% применяется к пожертвованиям на недвижимость.

Условия.

Для того, чтобы быть квалифицированным как RNH, физическое лицо должно соответствовать следующим требованиям:

-Быть налоговым резидентом Португалии; 

при условии, что вы не были квалифицированы как налоговый резидент или платили налоги на территории Португалии в течение предыдущих пяти лет, перед получением налоговой резиденции. 

-Чтобы быть квалифицированным  как налоговый резидент Португалии, необходимо пребывать на территории Португалии на протяжении более 183 дней (непрерывного пребывания или по сумме дней проведённых на территории Португалии) за период 12 месяцев, начинающийся или заканчивающийся в рассматриваемом году; или в любое время в течение указанного периода,  иметь жилье, которое может рассматриваться как место жительства в Португалии.